Omvänd byggmoms och moms på offert

Omvänd betalningsskyldighet, i vardagligt tal omvänd byggmoms, gäller när ni säljer en byggtjänst som finns i Skatteverkets förteckning till ett företag som inte bara tillfälligt säljer sådana byggtjänster, eller som säljer dem vidare till ett sådant företag (mellanman), till exempel när ni är underentreprenör.

Ni fakturerar då utan moms, och köparen redovisar momsen (Skatteverket). Till privatpersoner gäller den aldrig.

Kryssa av de tre villkoren innan ni skickar fakturan:

Stämmer alla tre ska ni fakturera utan moms. Det är inget val, och det gäller också när köparen själv är slutkund, till exempel när ni bygger om byggföretagets eget kontor. Vilken SNI-kod ert eget företag har spelar ingen roll.

Är ni osäkra, fråga köparen om företaget säljer byggtjänster. Det är också Skatteverkets råd. Staten räknas alltid som en köpare som säljer byggtjänster, så en byggtjänst åt en statlig myndighet faktureras utan moms. En kommun gör det bara undantagsvis.

Omvänd betalningsskyldighet omfattar de flesta byggtjänster på en fastighet, men inte allt som har med bygg att göra (Skatteverket).

Arbetet ska gälla själva fastigheten. Monterar ni något som blir en del av byggnaden, som ett fönster, en dörr eller en trappa, räknas det som arbete på fastigheten (Skatteverket). Att samla in och köra bort byggavfall är däremot ingen byggstädning.

Omvänd byggmoms gäller också materialet när det ingår i byggtjänsten, eftersom allt då räknas som byggtjänst. Säljer ni bara varor gäller vanlig moms, också när en liten montering ingår, till exempel för spisar och kylskåp (Skatteverket).

Materialet ska alltså inte delas upp på fakturan med moms på en del och utan på resten. I badrummet längre ner står VVS-firmans material med i samma faktura, och hela beloppet går ut utan moms. Momsen på det material ni själva köper in får ni ändå dra av som vanligt (Skatteverket).

Fakturan till ett byggföretag går ut utan moms och får två tillägg utöver de vanliga uppgifterna: köparens momsregistreringsnummer och orden "Omvänd betalningsskyldighet" (Skatteverket). Det är säljaren som ansvarar för att fakturan skrivs.

Kontrollera fakturan innan den går iväg:

Har ni råkat ta ut moms fast omvänd betalningsskyldighet gäller, skickar ni en ändringsfaktura för momsen till köparen. Skriv gärna redan i offerten till byggföretaget att priset är utan moms och att omvänd betalningsskyldighet gäller. Då jämför köparen rätt belopp från början.

Vid omvänd moms lägger säljaren ingen moms på fakturan. Köparen räknar själv fram momsen, 25 % av fakturabeloppet, redovisar den som utgående moms och får dra den som ingående moms, helt eller delvis (Skatteverket).

Räkningen är samma som vanligt: 25 öre per krona på fakturan. En VVS-faktura på 20 500–27 000 kr ger köparen cirka 5 000–7 000 kr i moms att redovisa (båda spannen är avrundade). Har köparen full avdragsrätt drar den samma belopp, och då blir det ingenting att betala netto för just det inköpet.

I momsdeklarationen redovisar säljaren försäljningen i fält 41, utan utgående moms. Köparen redovisar inköpet i fält 24, momsen i fält 30 och avdraget i fält 48.

Är ni underentreprenör åt ett byggföretag på ett badrum hos en privatperson fakturerar ni byggföretaget utan moms, och byggföretaget tar ut moms av kunden. Det spelar ingen roll att jobbet görs i en privatbostad (Skatteverket).

Så går pengarna i Zimlas standardbadrum på 5 kvm, där en VVS-firma gör VVS-delen åt byggfirman som har kunden. Det är byggfirman som drar ROT på fakturan till kunden. Den ska då redovisa underentreprenörens timmar också, när den ansöker om utbetalningen (Skatteverket).

VVS-firman drar alltså inget ROT på sin egen faktura: den säljer till ett företag, och ROT gäller bara när kunden är en privatperson.

Pris till konsument anges inklusive moms (2 §, 6–7 § prisinformationslagen). En offert till en privatperson ska alltså visa det kunden faktiskt betalar: priset med moms, och efter ROT när avdraget gäller.

Till ett företag brukar priset stå utan moms, med momsen på en egen rad. Säljer ni en byggtjänst till ett byggföretag blir det ingen moms alls på fakturan, eftersom köparen redovisar den. Det är omvänd moms.

Visa gärna tre rader i offerten till en privatperson: summan utan moms, momsen och summan med moms. Då ser kunden varifrån talen kommer, och jämför rätt belopp med andra offerter.

En hantverkare tar 25 % moms på både arbete och material i bygg- och renoveringsjobb, enligt mervärdesskattelagen 9 kap. 2 §. Samma sats gäller snickare, målare, elektriker och VVS, och bygg- och renoveringsarbete har ingen sänkt momssats. Så räknar ni mellan beloppen i offerten:

Ett standardbadrum på 5 kvm kostar 120 000–154 000 kr exklusive moms och 150 500–192 500 kr med moms, utan plattor och porslin. Spannen är avrundade var för sig, så de går inte exakt att räkna om med 1,25.

ROT-avdraget är 30 % av arbetskostnaden inklusive moms (Skatteverket, «Så fungerar rotavdraget för företag»). På Zimlas standardbadrum på 5 kvm blir avdraget 31 500–40 500 kr med moms – räknat utan moms får kunden 6 000–8 500 kr för lite.

Avdraget är högst 50 000 kr per person och år och aldrig större än kundens slutliga skatt, kunden ska ha fyllt 18 år senast vid årets slut och betalningen ska vara elektronisk – resten står i villkoren för ROT. Det kunden själv läser om avdraget står i Vad ingår i rotavdraget.

Momsen blir sällan fel i sig – det som blir fel är ordningen, eller att momsen läggs på fel köpare. Jag har själv lagt fem–sex timmar på en enda offert, och efter så många timmar är det lätt att slarva i sista steget, där moms och ROT läggs på. De vanligaste felen:

Offerten i Zimla räknar momsen, 25 %, på summan efter påslag och rabatt och visar beloppet med och utan moms. ROT räknas på arbetet med påslag och moms, så att "att betala" stämmer från början och räknas om när offerten ändras.

Väljer ni företag som kund visar offerten samma priser exklusive moms, och ROT slås av; väljer ni privatperson visas de inklusive moms. Omvänd betalningsskyldighet går inte att välja i offerten i dag; Zimla räknar alltid 25 % moms. När kunden är ett företag påminner fakturaunderlaget om omvänd byggmoms och om vad fakturan då ska innehålla.

Så ser raderna ut i en hel badrumsoffert: Offert exempel. Fler guider om offerten: Guider för hantverkare.